Reformasi Pajak Meksiko 2022 – Jorge Correa dan Diego Rico dari Creel, García-Cuéllar, Aiza y Enríquez SC menjelaskan reformasi pajak baru-baru ini di Meksiko—yang mencakup sejumlah ketentuan yang berkaitan dengan reorganisasi perusahaan, persyaratan penetapan harga transfer, dan kewajiban pelaporan untuk perusahaan—dan mereka meninjau potensi berdampak bagi wajib pajak.
Reformasi Pajak Meksiko 2022
eldailypost – Pada 12 November 2021, Cabang Eksekutif Meksiko menerbitkan, dalam Lembaran Negara, dekrit yang melaluinya beberapa amandemen dibuat pada ketentuan pajak Meksiko (Reformasi Pajak 2022). Hal-hal penting yang dapat diambil dari Reformasi Pajak 2022 dijelaskan di bawah ini.
Baca Juga : Kejadian Paling Hot Di Meksiko Tahun 2021
Reorganisasi Perusahaan
Ketentuan pajak Meksiko mencakup opsi untuk melakukan restrukturisasi perusahaan bebas pajak yang melibatkan pengalihan saham perusahaan Meksiko dari grup yang sama, asalkan persyaratan tertentu dipenuhi.
Sehubungan dengan itu, ketentuan terkait diubah untuk:
- mengklarifikasi bahwa opsi tersebut berlaku untuk saham yang diterbitkan oleh perusahaan penduduk Meksiko;
- termasuk kewajiban untuk melaporkan “transaksi yang relevan” yang telah atau akan dilakukan oleh perusahaan lima tahun sebelum dan sesudah reorganisasi;
- termasuk kewajiban untuk memberikan informasi tambahan ketika meminta otorisasi (misalnya, nilai saham, struktur perusahaan); dan,
- mengizinkan otoritas pajak Meksiko untuk mencabut otorisasi jika mereka menentukan bahwa tidak ada “alasan bisnis” untuk reorganisasi.
Pada poin terakhir di atas, pembayar pajak harus mempertimbangkan bahwa ketentuan pajak Meksiko tidak menyebutkan kapan transaksi memiliki “alasan bisnis” yang valid; oleh karena itu, semua dokumen pendukung untuk membuktikan bahwa reorganisasi memiliki “alasan bisnis” harus disimpan jika otoritas pajak memintanya.
Satu-satunya definisi untuk “alasan bisnis” termasuk dalam aturan anti-penyalahgunaan umum (GAAR); namun, tidak jelas apakah definisi tersebut harus berlaku untuk semua ketentuan pajak Meksiko yang menggunakan istilah tersebut.
Merger dan Demerger
Mengenai merger dan demerger, otoritas pajak Meksiko akan memiliki wewenang untuk memverifikasi dan menentukan apakah ada transfer untuk tujuan perpajakan, ketika merger dan/atau demerger yang bersangkutan tidak memiliki alasan bisnis yang sah.
Kewajiban untuk (i) menginformasikan “transaksi yang relevan” selama lima tahun setelah merger/demerger; dan (ii) mengaudit laporan keuangan yang digunakan dalam merger/demerger, disertakan. Kewajiban ini penting bagi wajib pajak; tidak dipatuhinya dapat mengakibatkan penggabungan dan/atau pemisahan dianggap sebagai peristiwa kena pajak.
Pinjaman Back-to-Back
Ketentuan baru dimasukkan untuk dipertimbangkan sebagai transaksi pembiayaan pinjaman back-to-back yang dilakukan oleh entitas penduduk Meksiko atau bentuk usaha tetap, yang tidak memiliki “alasan bisnis” yang sah.
Seperti disebutkan di atas, ketentuan pajak Meksiko tidak jelas mengenai definisi “alasan bisnis”; Oleh karena itu wajib pajak harus mempertimbangkan hal ini ketika memasuki transaksi keuangan dan harus menyimpan bukti dokumenter untuk memungkinkan mereka mengklaim bahwa transaksi tersebut memiliki alasan bisnis yang sah.
Persyaratan Harga Transfer
Ketentuan yang sebelumnya merupakan aturan administratif kini dimasukkan dalam undang-undang, sehubungan dengan kewajiban untuk mematuhi kewajiban penetapan harga transfer Meksiko dalam kasus yang melibatkan transaksi yang dilakukan oleh dan antara entitas penduduk Meksiko yang merupakan pihak berelasi.
Ini berarti bahwa persyaratan penetapan harga transfer sekarang harus dipatuhi dengan persyaratan yang sama yang melibatkan transaksi antara penduduk Meksiko dan bukan penduduk. Kemungkinan untuk masuk ke dalam kesepakatan harga di muka dengan otoritas pajak Meksiko yang melibatkan maquiladoras dihilangkan, tetapi mereka masih dapat mengklaim aturan pelabuhan aman.
Bank Bukan Bank (SOFOM)
Beberapa amandemen dibuat sehubungan dengan bank non-bank yang tidak diatur (SOFOM sesuai akronimnya dalam bahasa Spanyol). Ketentuan pajak Meksiko yang berlaku (yaitu, sebelum Reformasi Pajak 2022) mempertimbangkan SOFOM yang tidak diatur sebagai bagian dari sistem keuangan Meksiko, dan oleh karena itu mereka menerima perlakuan yang secara substansial serupa dengan bank-bank Meksiko.
Namun, Penjelasan Teknis Reformasi Pajak 2022 menyatakan bahwa otoritas pajak Meksiko ketika melakukan audit pajak telah mengidentifikasi perencanaan pajak agresif oleh wajib pajak di mana SOFOM yang tidak diatur digunakan dengan tujuan tunggal untuk mendapatkan keuntungan dari rezim pajak preferensial mereka.
Dalam konteks ini, amandemen berikut yang berlaku untuk SOFOM yang tidak diatur dibuat:
penerapan tarif pemotongan pajak preferensial yang berlaku untuk SOFOM mungkin dibatasi untuk pembayaran bunga yang dilakukan untuk kepentingan pihak terkait bukan penduduk; dan
aturan kapitalisasi tipis mungkin berlaku saat melakukan transaksi terutama dengan pihak berelasi.
Sehubungan dengan poin pertama di atas, meskipun Penjelasan Teknis jelas bahwa pembatasan tarif pemotongan preferensial adalah untuk kasus perencanaan pajak agresif yang melibatkan SOFOM yang tidak diatur, teks undang-undang yang disetujui oleh Kongres Meksiko tidak jelas, dan itu dapat ditafsirkan bahwa pembatasan tingkat pemotongan preferensial berlaku untuk bank sehubungan dengan pembayaran bunga yang dilakukan kepada pihak berelasi bukan penduduk (yaitu, anak perusahaan Meksiko yang mendukung perusahaan induk mereka).
Persyaratan untuk Perwakilan Hukum Bukan Penduduk
Ketentuan pajak Meksiko mencakup opsi tertentu bagi bukan penduduk yang memiliki pendapatan yang bersumber dari Meksiko untuk dikenakan pajak atas keuntungan (dan bukan atas hasil) jika mereka menunjuk perwakilan hukum di Meksiko, di antara persyaratan lainnya.
Sebelum Reformasi Pajak 2022, satu-satunya persyaratan yang berlaku untuk perwakilan hukum adalah menjadi penduduk Meksiko (baik individu atau perusahaan). Namun, sebagai bagian dari Reformasi Pajak 2022, persyaratan tambahan diperkenalkan bahwa perwakilan hukum harus memiliki kemampuan finansial untuk membayar pajak bukan penduduk jika otoritas pajak Meksiko meminta perwakilan hukum untuk melakukannya.
Hal ini mungkin relevan bagi wajib pajak yang melakukan transaksi di Meksiko, dan mungkin berdampak pada tahap penutupan transaksi jika wajib pajak perlu menunjuk perwakilan hukum di Meksiko.
Kewajiban Pelaporan Beneficial Owner
Kewajiban baru ditambahkan untuk wali (misalnya, bank Meksiko), entitas dan pengaturan hukum lainnya, atas permintaan oleh otoritas pajak Meksiko, untuk melaporkan informasi yang terkait dengan pemilik manfaat mereka, serta untuk menyimpan informasi tersebut sebagai bagian dari catatan akuntansi mereka. . Kewajiban ini juga berlaku untuk notaris publik, pialang, dan setiap orang lain yang terlibat dalam pembentukan perwalian, badan, dan pengaturan hukum lainnya.
Diharapkan otoritas pajak Meksiko akan mengeluarkan aturan administratif mengenai persyaratan pencatatan dan pelaporan.
Sumber Pendapatan Akuisisi Real Estat di Meksiko
Berkenaan dengan real estat yang berlokasi di Meksiko yang diakuisisi oleh bukan penduduk, otoritas pajak Meksiko akan dapat melakukan penilaian dan jika nilai penilaian tersebut melebihi harga yang disepakati (dan dibayar) oleh para pihak lebih dari 10% , selisihnya akan dianggap sebagai pendapatan yang berasal dari Meksiko bagi pihak pengakuisisi dan karenanya dikenakan pajak di Meksiko.
Ini akan relevan bagi pembayar pajak yang terlibat dalam transaksi real estat di Meksiko, karena penjual akan bertanggung jawab secara tanggung renteng atas pajak tersebut. Peningkatan kompleksitas dalam transaksi tersebut dapat diantisipasi sebagai hasilnya, karena penjual mungkin ingin meminta ganti rugi jika otoritas pajak Meksiko harus menentukan ada pajak penghasilan yang dihilangkan atas akuisisi, seperti dijelaskan di atas.
Kewajiban Pelaporan Perusahaan Meksiko atas Penjualan Saham
Kewajiban baru disertakan untuk penerbit penduduk Meksiko untuk melaporkan penjualan antara bukan penduduk (di bulan setelah bulan penjualan). Penjelasan Teknis Reformasi Pajak 2022 menyatakan bahwa kewajiban tersebut termasuk karena otoritas pajak Meksiko tidak memiliki visibilitas penjualan saham oleh bukan penduduk dan oleh karena itu tidak dapat mengenakan pajak atas pendapatan yang sesuai, jika ditentukan bahwa ada sumbernya. pendapatan di Meksiko pada penjualan saham.
Meskipun kewajiban baru dimaksudkan untuk kasus-kasus yang melibatkan saham perusahaan swasta milik penduduk Meksiko, teks undang-undang tidak membedakan antara mereka dan perusahaan penduduk Meksiko yang terdaftar secara publik.
Hal ini relevan karena, jika penerbit Meksiko gagal untuk mematuhi laporan, itu akan secara tanggung renteng bertanggung jawab atas pajak penghasilan bukan penduduk. Penerbitan aturan administratif oleh otoritas pajak Meksiko diharapkan dapat memberikan pedoman mengenai kewajiban pelaporan.
Baca Juga : Pajak di Negara Swedia, Biaya Tersembunyi Dari Negara yang Sejahtera
Kewajiban Perusahaan Meksiko untuk Mengajukan Laporan Pajak
Kewajiban untuk mengajukan laporan pajak, untuk perusahaan Meksiko yang memiliki penghasilan kena pajak di atas ambang batas tertentu pada tahun pajak sebelumnya, disertakan. Kewajiban ini berlaku sebelumnya, tetapi diubah menjadi opsional untuk entitas Meksiko selama beberapa tahun terakhir.
Satu hal yang perlu diperhatikan adalah bahwa akuntan publik bersertifikat yang melaksanakan laporan pajak dapat menghadapi hukuman atau bahkan hukuman penjara jika mereka tidak melaporkan pajak yang dihilangkan, ketika pajak tersebut ditentukan oleh otoritas pajak Meksiko melalui audit.